Этот вид экспертиз необходим при разрешении проблем относительно финансовоэкономической деятельности в самых разных сферах на предприятиях, в делах физических лиц и во взаимоотношениях между ними.
Здесь участвуют опытные бухгалтеры или даже аудиторы.
Заключения наших специалистов по бухгалтерским и финансовым вопросам принимаются судами различной юрисдикции.
Виды судебных экономических экспертиз
Судебные экономические экспертизы делятся на бухгалтерско-экономические и финансово-экономические, в зависимости от объекта, который исследуют.
При проведении финансово-экономической экспертизы изучают документы, связанные с финансовыми операциями, показатели хозяйственной деятельности, поступление и распределение денежных средств и связанную с этим финансовую дисциплину. В зависимости от сферы, в которой задействованы денежные средства, среди финансово-экономических экспертиз выделяют налоговые, кредитные, инженерно-хозяйственные и другие.
В процессе проведения бухгалтерско-экономической экспертизы рассматривают и анализируют документацию бухгалтерии, а именно: все хозяйственные и финансовые операции, подлежащие бухгалтерскому учету, распределение и движение денежных средств согласно отчетности. При этом экспертиза либо выявляет нарушения или несоответствия, либо подтверждает их отсутствие.
Кем проводится экспертиза?
Бухгалтерскую экспертизу проводит специальный судебный эксперт. Он должен владеть достаточно объемными знаниями в области экономики: о бухгалтерской отчетности и учете финансов, о банковском деле, кредитах, системе налогообложения, особенностях оборота ценных бумаг, аудиторской проверке и многом другом.
Помимо познаний в экономической и финансовой сферах, судебный эксперт должен ориентироваться во многих правовых аспектах: административном, уголовном, гражданском, трудовом и земельном праве. Необходимо также понимание основ криминалистики и судебной экспертизы.
Задачи бухгалтерской экспертизы
Необходимость в бухгалтерско-экономической экспертизе возникает при рассмотрении как уголовных, так и гражданских дел.
Уголовные дела чаще всего связаны с должностными преступлениями и присвоением финансовых средств. Что касается гражданского права, здесь спектр случаев, когда применяется бухгалтерская экспертиза, намного шире.
В частности, в ходе экспертизы решаются следующие задачи:
- определение соответствия представленной бухгалтерской отчетности требованиям, которые предъявляются к ней законодательством;
- поиск недостач денежных и материальных средств, либо выявление отсутствия недостач;
- определение круга лиц, являвшихся материально ответственными на тот момент, когда появились финансовые и имущественные недостачи;
- определение механизмов образования недостачи финансов или материальных ценностей, оценка их влияния на итоги финансовой и хозяйственной деятельности в целом;
- выявление недостатков в системе ведения и организации бухгалтерского учета, которые повлекли за собой материальный вред;
- проверка тождественности или установление различий в черновых сведениях о бухгалтерском учете и сведениях, внесенных в официальную документацию бухгалтерии;
- проверка данных анализа и синтеза по информации в отчетах и их соответствия данным в первичных документах;
- поиск и восстановление исправленных или утерянных записей путем анализа первичных документов;
- разработка рекомендаций по улучшению качества бухгалтерского учета и устранению обнаруженных недостатков.
Что исследуют в ходе экономической экспертизы?
В процессе отдельно взятой экспертизы проводится анализ конкретных фактов финансовой, бухгалтерской и хозяйственной деятельности, которые были выявлены в ходе расследования и требуют оценки с экономической точки зрения.
Основной перечень документов, в которых содержится экономически важная информация:
- бухгалтерская документация – главная книга, бумаги с ордерами и данными аналитического учета, ведомости об обороте средств;
- платежные документы – квитанции, чеки, кассовые ордера, расчетные ведомости;
- накладные – на получение и отпуск товара, на транспорт;
- договоры и контракты;
- бухгалтерская отчетность – баланс и пояснительная записка, обязательные платежи, отчеты о прибыли и убытках, отчет о движении денежных средств;
- налоговая отчетность – декларации и отчеты о налоговых взносах;
- расчетные документы – о стоимости продукции, о предстоящих расходах;
- аналитические документы – финансовое и бизнес-планирование, экономическое обоснование проведенной сделки;
- векселя, облигации, акции и прочие ценные бумаги;
- распорядительные документы – приказы и поручения, относящиеся к экономической деятельности;
- инвентаризационные бумаги – опись товаров, акты сверки задолженностей, отчетность материально ответственных лиц;
- справочные документы – о курсе валют, котировке ценных бумаг, степени инфляции.
Черновая документация тоже может использоваться в ходе экспертизы. Ее достоверность устанавливают путем сравнения с информацией в официальных источниках.
Дополнительно экономическому эксперту приходится также анализировать показания свидетелей или обвиняемых. Так как заключение бухгалтерской экспертизы должно быть максимально объективным, сведения от участников дела нельзя не учитывать. Однако они должны иметь прямое отношение к предмету экспертизы и быть утверждены расследующими органами в качестве доказательств. На основании одних только показаний заключение экономической экспертизы не составляют.
Если к делу приобщены заключения экспертов других областей, они учитываются, но при условии, что их достоверность подтверждена следствием. Когда заключения специалистов, например, товароведа и технолога, расходятся, экономический эксперт ориентируется на тот результат, который был признан судебными органами. Оценка достоверности заключений различных экспертов не находится в компетенции специалиста бухгалтерской экспертизы.
Основные методы бухгалтерско-экономической экспертизы
Методы, применяемые при бухгалтерской экспертизе, включают в себя изучение, сопоставление и анализ сведений финансовой отчетности и соответствующих документов. В частности, сравнивают экономические составляющие финансово-хозяйственных операции с содержимым бухгалтерского учета.
Помимо этого, проводят встречные проверки с привлечением различных контролирующих органов – налоговой инспекции, банков, таможни, контрагентов.
Экономические эксперты практикуют методики логического и математического контроля, балансовой взаимосвязи, сопоставления идентичных показателей в сопряженной документации.
При сокрытии экономических преступлений применяется, как правило, утаивание и искажение информации в бухгалтерской и налоговой отчетности. Под искажением информации следует понимать несоответствие учетных сведений (числовых или смысловых) в аналогичных документах, сопряженных с одной и той же финансовой операцией. С целью создания неверной отчетной информации используются подложные документы, а настоящие могут уничтожаться, или в них вносят неверные данные. Поэтому перед экспертами ставится нелегкая задача: проследить финансовую динамику и отыскать несоответствия. При этом специалисты руководствуются следующими принципами бухгалтерского учета: его непрерывность, суммовая оценка ресурсов и их источников, ведение отчетности в нескольких связанных между собой документах, факты отражения экономической операции в документах после ее совершения.
Проверке и сопоставлению подвергают как сведения на бумаге, так и информацию на электронных носителях. Последнее особенно актуально в настоящее время, так как многие расчетные процессы и финансовые операции осуществляют при помощи автоматизированных средств для учета. Если электронный документ верно закодирован согласно государственному общепринятому классификатору, им можно пользоваться, не распечатывая на бумаге.
Цели проведения финансовой экспертизы
На практике бухгалтерско-экономическая экспертиза применяется довольно часто: органам суда и следствия для делопроизводства требуется подтверждение или опровержение фактов сокрытия или искажения информации о финансовой и хозяйственной деятельности юридических и физических лиц. При рассмотрении дел, касающихся гражданского права, иногда требуется разрешить финансовые споры сторон с привлечением экономических экспертов.
Перед экспертами ставятся такие задачи:
- проверка возможного хищения имущества или денежных средств;
- установление экономической обоснованности затрат;
- определение доли имущества или денежных средств, полагающихся истцу при его выходе из состава организации;
- поиск признаков фиктивного намеренного банкротства;
- проверка исполнения договорных обязательств субъектами хозяйственной деятельности (правильность финансовых взаиморасчетов, своевременная реализация товаров);
- оценка достоверности проведенный ревизий и инвентаризаций;
- оценка реального количества материальных ценностей;
- анализ правильности оформления финансовых операций.
Все сведения, подвергшиеся анализу, и результаты экспертизы специалисты представляют как в форме письменного заключения, так и в форме графиков, сводок, диаграмм, блок-схем или таблиц для лучшей наглядности.
Ориентировочная стоимость экспертизы — от 10 000 рублей
